Trasporto e logistica: nuovo regime IVA opzionale per appalti e subappalti
Introduzione
Con la Legge n. 207/2024 (Finanziaria 2025) e il D.L. n. 84/2025, entra in vigore un regime IVA opzionale transitorio per i servizi di trasporto merci, movimentazione e logistica resi mediante appalto, subappalto o contratti consortili.
In attesa dell’autorizzazione UE per l’applicazione del reverse charge, il Legislatore ha introdotto un meccanismo facoltativo che permette al committente di versare l’IVA in nome e per conto del prestatore.
Cos’è il regime IVA opzionale per la logistica
Il nuovo regime, disciplinato dall’art. 17, comma 6, lett. a-quinquies del DPR 633/72 e dall’art. 1, commi 57-63 della Legge 207/2024, consente alle imprese di scegliere una modalità alternativa di assolvimento dell’IVA per specifici servizi logistici.
In pratica, si introduce una sorta di split payment tra imprese, che può essere applicato:
- ai servizi di trasporto e movimentazione merci;
- ai servizi di logistica;
- ai contratti di appalto, subappalto o affidamento consortile.
Come funziona l’opzione
Il meccanismo prevede che:
- la fattura sia emessa dal prestatore con IVA ordinaria;
- il committente versi l’imposta tramite modello F24 (codice tributo 6045) entro il 16 del mese successivo alla data della fattura;
- l’IVA versata non concorra alla liquidazione periodica del prestatore.
L’opzione ha durata triennale e può essere esercitata anche nei rapporti tra appaltatore e subappaltatore, con responsabilità solidale per l’imposta dovuta.
Comunicazione all’Agenzia delle Entrate
Per esercitare l’opzione è necessario compilare e inviare all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello telematico approvato con Provvedimento del 28 luglio 2025.
L’invio avviene esclusivamente tramite il software “Reverse Charge Logistica”, utilizzabile dal committente o da un intermediario abilitato (commercialista, consulente del lavoro, ecc.).
Ogni contratto oggetto dell’opzione richiede una comunicazione autonoma contenente:
- i dati del contratto (numero, date, valore);
- l’indicazione del prestatore e di eventuali subappaltatori;
- i luoghi di esecuzione del servizio.
Lo studio è a vostra disposizione per ogni ulteriore informazione
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